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【FP試験・損害保険の税金対策：地震保険料控除・非課税の取り扱い・企業の保険金の経理処理】ファイナンシャルプランナー試験で押さえておきたいポイントを完全解説

 
FP試験・損害保険の税金対策：地震保険料控除

ファイナンシャルプランナー試験(FP試験)の「損害保険の税金」分野で高得点を狙うための総合ガイド。地震保険料控除や非課税の取り扱い、企業の保険金の経理処理など重要ポイントを網羅し、過去問対策や勉強スケジュールのコツも詳しく解説します。

Contents

はじめに：この記事を読むメリット

ファイナンシャルプランナー試験(FP試験)のリスク管理分野には、生命保険・損害保険など多岐にわたる論点があります。その中でも「損害保険の税金（地震保険料控除や非課税の取り扱い、企業の保険金の経理処理）」は毎年コンスタントに出題され、合否を左右する重要ポイントです。この記事では、以下のメリットを得られます。

  • 「地震保険料控除」の仕組みと具体的な控除額の算出方法を理解できる
  • 損害保険金の非課税・課税の見分け方を整理し、得点源にできる
  • 企業での保険金受取や保険料支払いの経理処理の要点を把握できる
  • 試験の過去問や出題傾向を踏まえた攻略法と学習計画を立てられる

この記事を読むことで、「どの部分を重点的に学習すべきか」「どんな勉強の進め方が効率的か」が明確になります。ぜひ最後までご覧いただき、高得点につなげてください。

ファイナンシャルプランナー試験(FP試験)における損害保険の税金の重要性

ファイナンシャルプランナー試験(FP試験)では、「ライフプランニングと資金計画」「リスク管理」「金融資産運用」「タックスプランニング」「不動産」「相続・事業承継」の6科目が出題範囲となります。このうち「リスク管理」では、生命保険と並んで損害保険が必須事項として出題されています。さらに、損害保険の分野では、税金の扱い（地震保険料控除や非課税となる保険金、企業の保険金受取り時の仕訳など）が頻繁に出題されており、合格に直結する知識と言えます。

例えば、地震保険料控除が試験で問われる場合、火災保険部分は控除対象外である点や、所得税と住民税では控除できる金額や計算方法が異なる点など、正確に理解しなければ得点につながりにくい内容が多く出題されます。また、個人契約と法人契約、あるいは契約者・被保険者・受取人の関係によって課税方式が変わる死亡保険金や満期返戻金など、細かいルールを正しく把握しているかどうかが得点のカギを握ります。

過去の出題例から見る損害保険の税金の傾向

  • 地震保険料控除の適用範囲（火災保険部分は対象外、併用住宅の按分など）
  • 損害保険金の非課税・課税の判断（死亡保険金は一時所得か相続税の課税対象か、受取人と被保険者が同じかどうか）
  • 企業が支払う火災保険料の損金処理および受取保険金の益金計上
  • 圧縮記帳が認められるケース（固定資産の損害、代替資産の取得条件など）

2024年の試験では、地震保険料控除や法人の損害保険の経理処理などが複数回にわたり取り上げられ、出題頻度の高さが再確認されています。これらは実務上の会計処理や確定申告にも深く関わるため、しっかり理解しておくと合格後の実務にも役立つでしょう。

損害保険の税金を攻略するポイント1：地震保険料控除

まず押さえておくべきなのは、地震保険料控除です。2006年の税制改正でそれまでの損害保険料控除が廃止され、地震保険料控除として一本化されました。これにより、火災保険料部分は控除の対象から外されています。

地震保険料控除の基本ルール

  • 所得税: 支払った地震保険料の全額が控除対象(上限5万円)
  • 住民税: 支払った地震保険料の1/2が控除対象(上限2万5,000円)
  • 年払い以外にも一括払いがある場合は、その年分相当額のみが対象
  • 店舗兼住宅の場合、居住用部分が90％以上なら保険料全額が対象。それ以下の場合は面積按分などで居住用部分のみが控除される

試験対策上のポイントは、火災保険と地震保険の両方を契約している場合でも地震保険部分のみが控除対象になること、そして所得税と住民税では控除枠や計算方法が微妙に違う点を誤りなく押さえることです。実務では年末調整や確定申告の場面で頻出するテーマでもあるため、計算問題への対応力も身につけておきましょう。

覚えておきたい計算例

例えば、Aさんが1年間に支払った地震保険料が3万円の場合、

  • 所得税：3万円をそのまま控除(上限5万円以内)
  • 住民税：3万円×1/2=1万5,000円を控除(上限2万5,000円以内)

このようなシンプルな事例は試験でもよく出題されます。複数年一括払いの場合や、火災保険料を含めた保険契約の場合は、対象になる地震保険料部分を正しく割り出す問題がよく出るので要注意です。

損害保険の税金を攻略するポイント2：個人が受け取る保険金の非課税・課税

個人が損害保険契約を結んでいる場合に受け取る保険金は、原則として物の損害・ケガの補償を目的としているため、多くの場合非課税となります。ただし、死傷・損害以外の要素が含まれる場合や、保険金を受け取る人と契約者の関係によっては課税対象になることもあります。

原則非課税となる保険金

  • 火災保険の保険金(建物や家財への損害補償)
  • 傷害保険の入院・通院給付金
  • 自動車保険の車両保険金や対物賠償金
  • 地震保険の保険金

課税対象となるケース

  • 家族傷害保険で配偶者が死亡し、契約者(保険料負担者)が死亡保険金を受け取る場合：一時所得として所得税・住民税課税
  • 契約者≠被保険者で、受取人と被保険者が同一(保険料負担者と異なる場合)の場合は、相続税の対象
  • 積立型傷害保険の満期返戻金や配当金：一時所得として課税
  • 年金払いの傷害保険の給付金：雑所得

このあたりは、生命保険の税務と類似点も多いため、試験の出題でも「どの税がかかるのか」を混同しやすいポイントです。しっかりと保険料負担者・被保険者・保険金受取人の関係を整理しておくことで、間違いを防ぎましょう。

損害保険の税金を攻略するポイント3：企業・法人契約の保険金の経理処理

企業(法人)が損害保険に加入しているケースでは、保険料や保険金の会計処理が個人の場合と大きく異なります。試験でも法人契約時の損金・益金の算入方法や圧縮記帳の可否がよく問われますので、しっかり把握しておきましょう。

法人が支払う保険料

  • 法人が事業用資産のために支払う地震保険料は、全額が損金算入可能
  • 地震保険料控除は個人の所得税向け制度なので、法人には適用不可
  • 役員・従業員全員を被保険者とする普通傷害保険は、福利厚生費として全額損金になる

法人が受け取る保険金

  • 火災保険などで受け取った保険金は、益金として算入
  • 修理費や原状回復の費用は損金算入。修繕費として計上する
  • 圧縮記帳: 固定資産が損害を受け、一定期間内に同種の代替資産を取得すれば認められる
  • 棚卸資産の損害に対する保険金は圧縮記帳が不可（原材料や商品など）

試験では、「法人が地震保険料控除を使えるかどうか」や、「火災保険金を受け取った後に修理しなかった場合の経理処理」など、実務に即した形で問われることが多いです。法人契約は基本的に保険料は損金、受け取る保険金は益金となる点を基軸に、細かい例外(圧縮記帳の可否など)を覚えると良いでしょう。

過去問で頻出する論点と勉強の進め方

ここからは、実際の試験対策としてどのように学習を進めればよいかを解説します。

1. 基本事項の整理

  • 地震保険料控除の計算式と上限額(所得税は5万円、住民税は2万5,000円)
  • 損害保険金の課税・非課税の判断基準(死亡保険金・年金払い・満期返戻金など)
  • 法人の保険料支払いと保険金受取時の仕訳（損金・益金の把握、圧縮記帳）

2. 過去問を繰り返し解く

損害保険の税金は出題パターンがある程度決まっています。過去3～5年分を中心に何度も解き、「なぜこの答えになるのか」を丁寧に分析しましょう。特に、以下のような問題形式がよく見られます。

  • 最も適切な(不適切な)ものを選ぶ
  • 計算問題(地震保険料控除の控除額など)
  • 契約者・被保険者・受取人の関係を図で示し、課税対象を問う

3. 実務例でイメージを具体化

試験勉強の段階で、実際に保険の契約書や修理費の仕訳例などを見ておくと、知識がより定着します。また自治体によっては独自の地震保険に対する助成や、国からの災害対策がある場合もあるため、公的機関のサイトを参照しておくと理解が深まります。参考：金融庁公式サイト

4. 他のリスク管理分野と合わせて学ぶ

損害保険の税金だけでなく、生命保険の税金や、企業が加入する他の保険(PL保険や労災保険)など関連分野を併せて学習すると、混同しやすいポイントが明確になります。リスク管理全般の知識がまとまっていると、試験でも「総合問題」で得点しやすくなるでしょう。

おすすめの参考記事(内部リンク)

実際の勉強スケジュール例

以下は、試験まで2～3か月ある受験生を想定したスケジュール例です。

  • 1か月目: FP試験全体の科目をざっと学習(テキストを1周)。リスク管理分野では損害保険の種類や特徴を押さえる
  • 2か月目: 地震保険料控除・損害保険金の非課税・課税区分・法人の経理処理など、損害保険の税金を重点的に学習。過去問演習を繰り返す
  • 3か月目(直前): 正答率が低い問題を再確認し、計算問題の数値を間違えないように復習。模試や予想問題で時間配分を意識する

よくある失敗例とその対策

  • 失敗例: 個人と法人の経理処理の違いを混同する→ 対策: 契約者が法人の場合は「保険料は損金、保険金は益金」が基本。例外として圧縮記帳の判断などを整理しておく
  • 失敗例: 死亡保険金・満期返戻金の課税区分を暗記し切れず混乱→ 対策: 「契約者(保険料負担者)=受取人」か「契約者≠受取人」なのか、図解して整理する
  • 失敗例: 地震保険料控除を所得税・住民税で混同する→ 対策: 控除できる上限額が異なる(5万円・2万5,000円)ことを必ずセットで覚える

まとめ：損害保険の税金は“確実な得点源”に

ここまで解説してきたように、ファイナンシャルプランナー試験(FP試験)のリスク管理分野では、「損害保険の税金」における地震保険料控除、損害保険金の非課税・課税判定、そして企業の保険金に対する経理処理が頻出論点として問われます。正解するためには、個人と法人の違い、控除額の算出方法、契約者・被保険者・受取人の関係など、複数の要素をきちんと押さえる必要があります。

ポイントとしては：

  • 地震保険料控除に関する数値や仕組み(所得税と住民税の違い含む)
  • 損害保険金の課税・非課税を見極める際の契約関係
  • 法人契約時の保険料・保険金の仕訳と圧縮記帳の可否

このあたりを過去問で何度も反復学習し、「なぜこの答えになるのか」を理解することが合格への近道です。リスク管理の他のテーマ(生命保険や医療保険)とも関連づけて学ぶと、混乱を防ぎながら全体像を把握できます。

次のステップ：さらなる合格対策を深めるには？

損害保険の税金以外にも、FP試験合格には各科目の知識を横断的に理解することが大切です。下記の記事では、独学合格のコツやリスク管理以外の5科目攻略法などを詳しく解説しています。ぜひあわせてご覧ください。

さらに、公的機関の公式ページ(例：日本FP協会や金融庁)では最新の法改正や試験情報を確認することができます。実務に役立つ知識を学びながら、より確実な合格を目指しましょう。

皆さんがファイナンシャルプランナー試験(FP試験)で高得点を取り、将来のキャリアや実生活に役立つ知識を得られることを願っています。最後までお読みいただきありがとうございました！

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オリジナル練習問題

第1問　地震保険料控除の対象範囲

【問題】
地震保険を付帯して契約した火災保険において、火災保険の保険料部分も含めた全額が地震保険料控除の対象となる。
○か×か？

【解答】
×（ばつ）

【解説】
地震保険料控除の対象となるのは、火災保険に付帯されている「地震保険」の保険料部分だけであり、火災保険の保険料部分は控除の対象にならない。

第2問　地震保険料控除の控除額

【問題】
個人が支払った地震保険料にかかる地震保険料控除額の上限は、所得税において5万円である。
○か×か？

【解答】
○（まる）

【解説】
所得税における地震保険料控除の上限額は5万円となっている。なお、住民税においては上限額が2万5千円となる。

第3問　地震保険料控除の種類

【問題】
地震保険料控除は「所得控除」の一つとして位置づけられている。
○か×か？

【解答】
○（まる）

【解説】
地震保険料控除は、社会保険料控除などと同様、課税所得を計算する際に差し引く「所得控除」の一つである。

第4問　企業が支払う損害保険料の会計処理

【問題】
法人が事業用に支払う損害保険の保険料は、通常、法人税法上、全額を保険料として損金経理することができる。
○か×か？

【解答】
○（まる）

【解説】
事業活動に関係する保険料は、法人税法上、損金（経費）として処理できる。もっとも、保険の種類や契約内容によっては一括で損金処理できない場合もあるため注意が必要。

第5問　企業が受け取る損害保険金の益金算入

【問題】
法人が損害保険金を受け取った場合、その金額は資産の損失を填補する性質をもつため、原則として益金に算入する必要はない。
○か×か？

【解答】
×（ばつ）

【解説】
法人が受け取る保険金は、損害を補填する性質を持つものであっても、原則として法人税法上は益金に算入される。損害の発生に伴う費用が同時に計上されるため、最終的には課税所得が調整される形となる。

第6問　個人賠償責任保険の保険金と課税関係

【問題】
個人が加入する個人賠償責任保険において、被保険者が第三者に与えた損害を補償するために保険金が支払われた場合、その保険金を受け取った被保険者本人に対しては所得税は課されない。
○か×か？

【解答】
○（まる）

【解説】
個人賠償責任保険により支払われる賠償金は、被保険者が負う損害賠償責任を肩代わりするもので、被保険者本人の所得とはみなされないため、所得税の課税対象にはならない。

第7問　所得補償保険金と課税

【問題】
個人が所得補償保険（就業不能保険など）から受け取る保険金は、すべて非課税扱いとなる。
○か×か？

【解答】
×（ばつ）

【解説】
所得補償保険の保険金は、療養中の治療費や損害補填を目的とした部分は非課税とされることもある一方、休業中の給与相当分を補償する性格を持つ場合には課税対象（雑所得）となる可能性がある。

第8問　企業の保険積立金の経理処理

【問題】
法人が契約する長期損害保険のうち積立型保険の場合、積立部分の保険料は通常の損害保険料と区分して経理を行う必要がある。
○か×か？

【解答】
○（まる）

【解説】
長期で積立部分を含む保険契約を締結している場合、保険料のうち積立部分は資産計上し、残りの純保険料部分だけを損金計上するなど、区分経理が必要になる。

第9問　地震保険料控除の対象者

【問題】
地震保険料控除は、保険契約者と被保険者が同一でなくても、実際に保険料を負担した個人であれば控除が適用される。
○か×か？

【解答】
×（ばつ）

【解説】
地震保険料控除は、保険料を支払った人本人が「契約者」であること、または一定の親族関係など所定の要件を満たす場合に認められる。契約者から全く別の人が保険料を負担している場合など、要件を満たさないと控除を受けられない。

第10問　修繕費と損害保険金の関係

【問題】
法人が建物の修繕を目的として受け取った損害保険金を、実際に全額修繕費に充てた場合でも、その保険金は原則として修繕費と相殺せずに一旦は益金として計上する。
○か×か？

【解答】
○（まる）

【解説】
保険金は経理上いったん益金に算入し、修繕に要した支出は修繕費として損金計上するのが原則的な流れとなる。結果的には利益（課税所得）が修繕費と保険金で相殺に近い形になるが、会計上はそれぞれ別個に処理する必要がある。

初心者のための用語集

    • 地震保険料控除：地震保険にかかる保険料の一部（または全額）を所得税・住民税から差し引ける制度です。火災保険分は対象外となり、所得税・住民税で上限額や控除額の計算方法が異なります。
    • 非課税：法律上の課税対象にならない状態を指します。損害保険金のうち、建物や家財など物的損害に対する保険金は原則非課税です。
    • 一時所得：懸賞金や保険の満期返戻金など、一時的に得た所得のことです。課税対象となる場合は、一定の控除額を差し引いた残額に対して課税されます。
    • 相続税：被相続人の死亡をきっかけに移転した財産に課せられる税金です。保険料負担者と受取人が異なる家族傷害保険の死亡保険金などは、相続税が適用される場合があります。
    • 法人契約：会社や団体など法人が契約者となって締結する保険のことです。保険料の支払いや保険金の受取りに際しては、個人契約と異なる会計・税務処理が必要となります。
    • 損金・益金：法人税法上の用語で、損金は法人の経費にあたる部分、益金は法人の収益にあたる部分をいいます。法人が支払う保険料や受取る保険金は、損金や益金に計上されることがあります。
    • 圧縮記帳：保険金や補助金で得た収益を使って代替資産を取得した場合、税務上、一定の要件を満たすと帳簿価額を圧縮して計上できる制度です。固定資産の損害時に適用されますが、棚卸資産は対象外です。
  • 家族傷害保険：家族を含めた傷害リスクに備える損害保険です。契約者（保険料負担者）と保険金の受取人が同一の場合、死亡保険金は一時所得扱いとなる点に注意が必要です。
  • 店舗併用住宅：店舗部分と住居部分が同一建物内にある住宅のことです。地震保険料控除の対象となるのは居住用部分のみで、住居部分の面積割合によって控除できる保険料の額が変わります。
  • 契約者・被保険者・受取人：損害保険契約でそれぞれ「保険料を支払う人」「補償を受ける対象（人や物）」「保険金を受け取る人」を指します。これらの関係性によって課税区分が変わることがあります。

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