ファイナンシャルプランナー試験（FP試験）で頻出かつ重要な「法人の生命保険」。本記事では出題傾向や過去問の攻略法、勉強スケジュールからよくあるミスの回避術まで網羅的に解説。合格率UPにつながる実践的ポイントをわかりやすく紹介します。
Contents
はじめに｜この記事を読むメリット
ファイナンシャルプランナー試験（FP試験）の「リスク管理」分野、とりわけ法人の生命保険に関する問題は、出題頻度も高く、合否を左右する重要ポイントです。しかし、経理処理や保険商品の仕組みは複雑で、初学者の方にはわかりにくい部分も多いのではないでしょうか。
この記事では、法人の生命保険問題で高得点を狙うために必要な基礎知識から、過去問の具体的な出題傾向、効率的な勉強方法、よくある落とし穴の回避法までを徹底解説します。
- 法人の生命保険の「経理処理」「契約内容」のポイントが理解できる
- 2019年7月8日以降に施行された新ルールによる出題傾向に対応できる
- 過去問から読み解く合格対策や学習スケジュールの具体例がわかる
- 合格者の声や学習時間の目安を参考に、明日から実践できる学習プランが組み立てられる
- 関連分野へ学習を発展させるための他の記事や公的機関のリンクも充実
これらを踏まえ、本記事を読み込むことで、リスク管理分野の苦手意識を克服し、本番の得点源に変える糸口をつかんでいただければ幸いです。
ファイナンシャルプランナー試験（FP試験）における「法人の生命保険」の重要性
ファイナンシャルプランナー試験のリスク管理分野では、損害保険や第三分野の保険など多岐にわたる知識が問われます。その中でも法人の生命保険は頻繁に出題され、合格ラインを目指すには押さえておきたい必須論点です。
頻出論点としての法人生命保険
- 多くの試験回で必ず出題される「経理処理」がメインテーマ
- 2019年7月8日以降に法人契約保険の税務ルールが大幅に改正されたことで、最新ルールの理解が不可欠
- 養老保険、定期保険、長期平準定期保険、終身保険など複数の保険種類にわたる出題があり、それぞれの処理を区別する必要がある
直近の傾向として、2019年以降の改正に伴い最高解約返戻率による経理処理区分や、長期平準定期保険の前半・後半での処理の違いなど、より細かな計算や理解が求められています。実際に、2020年1月試験以降は3回連続で関連問題が登場するなど（出典：法人の生命保険の経理処理｜Kusumoto FP試験問題サイト）、受験者にとっての最重要テーマと言っても過言ではありません。
法人の生命保険と試験の配点比率
ファイナンシャルプランナー試験全体は、6科目（ライフプランニングと資金計画・リスク管理・金融資産運用・タックスプランニング・不動産・相続・事業承継）にわたって出題されます。各分野ごとに学科試験・実技試験での出題数や難易度は異なりますが、リスク管理に関してはほぼ毎回3〜4問程度が学科試験で出題され、そのうち1〜2問が「法人の生命保険」に絡んでくるケースが多いです。
学科の得点率を安定させる上でも、リスク管理のような出題数の限られた分野で取りこぼしをなくすことが合格への近道となるため、法人の生命保険の攻略はとても効率が良い戦略といえるでしょう。
法人の生命保険の基本概念と出題される論点
法人契約の生命保険とは
法人契約の生命保険とは、契約者（保険料負担者）が法人であり、被保険者が役員または従業員、そして保険金受取人が法人やその遺族などとなる生命保険を指します。個人契約との最大の違いは保険料の経理処理にあり、ここで税法や会計処理の知識が求められるのが試験対策の最大のポイントです。
過去の出題例｜主な論点
- 1. 保険種類別の経理処理
養老保険、定期保険、終身保険、長期平準定期保険など、保険の種類によって資産計上や損金算入の扱いが変わる。 - 2. 最高解約返戻率による区分
2019年7月8日以降は、50%超～85%超などの区分に応じて資産計上の割合が異なる。 - 3. 保険期間別の処理
特に長期平準定期保険は「保険期間前半6割」と「後半4割」「75%経過後」での処理が異なるため混乱しやすい。 - 4. 養老保険のハーフタックスプラン
死亡保険金受取人と満期保険金受取人がそれぞれ異なる場合（遺族と法人）の経理処理。保険料の2分の1を資産計上し、残りを損金に算入する。 - 5. 法人税基本通達の改正点
2019年7月8日以降の保険契約では税制が大きく変わったため、契約日がいつかによって処理が異なる点が頻出。
法人の生命保険の「経理処理」をわかりやすく整理
法人の生命保険で試験に最もよく出題されるのが経理処理です。具体的には「資産計上と損金算入のバランスをどう取るか」を問われます。
1. 最高解約返戻率を軸にした4パターン
2019年7月8日以降の契約では、保険の最高解約返戻率に応じて以下のように区分されます。
- 50%以下：保険料全額を損金算入
- 50%超～70%以下：保険料の40%を資産計上、60%を損金算入
- 70%超～85%以下：保険料の60%を資産計上、40%を損金算入
- 85%超：保険料全額を資産計上
この区分を正確に覚え、問題文で「最高解約返戻率80%」や「60%」などと書かれている場合に、どの処理が該当するか即座に判断できるようにしましょう。
2. 保険期間による処理の違い｜長期平準定期保険の代表例
長期平準定期保険の場合は、下記のように期間によって取り扱いが変化します。
- 保険期間の前半6割：最高解約返戻率区分に従い、保険料を資産計上と損金算入に分ける
- 保険期間の残り4割：保険料全額を損金算入
- 保険期間が75%を経過した後：前半で資産計上していた分を取り崩して損金に算入
この「保険期間前半6割」「後半4割」「75%経過後」の3段階区分を間違えやすいので、図表や表にまとめるなどして整理すると混乱を防ぎやすくなります。
3. ハーフタックスプラン（養老保険）
養老保険の受取人構成が「死亡保険金受取人＝遺族」「満期保険金受取人＝法人」となっているプランでは、保険料を「資産計上（1/2）」「損金算入（1/2）」とする処理をとります。誤解が多いのは、これが「常に1/2ずつ」なのではなく、特定の受取人構成時のみ適用されるという点です。
大前提として、死亡保険金の受取人が法人なら資産計上、被保険者の遺族なら損金算入という考え方がベースにあるので、受取人構成の組み合わせを意識しましょう。
過去問から読み解く出題傾向と対策
過去の出題事例
- 終身保険（死亡保険金受取人＝法人）の経理処理を問う問題
- 長期平準定期保険の「前半6割・後半4割・75%経過後」の取り扱いを組み合わせた計算問題
- 養老保険のハーフタックスプランで、保険料1回あたりの仕訳を問う問題
- 最高解約返戻率が60%台や80%台の場合の資産計上・損金算入割合
いずれも数年にわたって繰り返し出題されているため、必ず過去問演習で押さえておきたい分野です。
よくある間違いの原因
- 最高解約返戻率の区分を暗記していない
- 保険期間の段階（前半6割・後半4割・75%経過後）を混同している
- 契約日によるルール変更（2019年7月8日）が抜け落ちている
- 死亡保険金受取人と満期保険金受取人の区別があいまい
具体的な対策のポイント
- マトリクス表を作成
保険種類（定期、終身、養老など）×受取人（法人、個人）×最高解約返戻率のパターンを表にまとめる。 - 借方・貸方の仕訳練習
実際に「借方：前払保険料・支払保険料」「貸方：現金預金」といった仕訳を書くことで実務的なイメージが掴める。 - 過去問とリンク
過去問演習を行い、同じ論点が出るたびに表や図で確認することで定着率がアップ。 - 法改正を意識
2019年7月8日以前と以降では処理方法が異なる点に常に注意する。
勉強スケジュールと合格率UPのための学習戦略
全科目を踏まえた学習バランス
ファイナンシャルプランナー試験は、ライフプランニングと資金計画、リスク管理、金融資産運用、タックスプランニング、不動産、相続・事業承継の6科目があります。独学で合格を目指す方は、それぞれの配点と学習の得意・不得意を考えながら計画を組むことが大切です。
例えば、以下のような学習スケジュールが一例です。
- 1ヶ月目：ライフプランニング、金融資産運用
- 2ヶ月目：リスク管理（法人の生命保険も含む）、タックスプランニング
- 3ヶ月目：不動産、相続・事業承継、総復習・過去問演習
時間に余裕がある方は、それぞれの科目を同時並行で進めつつ、リスク管理に割く学習時間を十分に確保しましょう。
おすすめの内部リンク｜さらに深く学びたい方へ
より詳細な全体戦略や6科目攻略、過去問の活用方法などは下記の記事でも解説しています。学習計画の策定にぜひ参考にしてください。
- 独学でも最短合格！FP試験の“合格率を劇的に上げる”完全攻略ガイド：学習スケジュールから過去問活用まで徹底解説
- 初心者でも最短合格！FP試験の“6科目徹底攻略”と合格率UPの秘訣を完全公開
- FP試験「リスク管理」超徹底攻略！初心者から最短合格へ導く決定版ガイド
これらの記事では、勉強方法の具体例やスケジュール、効率的な問題集・テキストの使い方なども詳しく解説しています。
学習のモチベーションアップ！合格者の声と勉強時間の目安
法人の生命保険対策に必要な勉強時間
- FP3級合格に必要な総学習時間は概ね80〜150時間前後
- FP2級合格には150〜300時間程度が推奨される
リスク管理だけに絞った学習時間の目安は公的に統計があるわけではありませんが、過去問演習やテキスト読み込みを集中して行う場合、10〜20時間程度は確保しておくと安心です。
特に法人の生命保険は、簿記の知識がないと取り組みにくい場合もあるため、最初はゆっくり目に理解を深めましょう。
合格者からのアドバイス
- 「最初はカタカナ用語や会計処理が苦手でしたが、実際に仕訳を書いてみると理解が深まった。」（30代・会社員）
- 「過去問を解いた後で図表を自作し、最高解約返戻率の分類を覚えたらスムーズに点数が上がった。」（20代・大学生）
- 「契約日や受取人の違いだけで大きく処理が変わるので、問題文を読み飛ばさず、受取人の部分をマーカーで引く癖をつけた。」（40代・主婦）
このように、図表化や仕訳の練習、過去問演習が合格への近道です。
法人の生命保険に関する公的機関・参考リンク
信頼性向上と最新情報のキャッチアップのため、以下の公的機関や公的性の高い情報源も随時チェックしておくと良いでしょう。
- 金融庁：保険業法改正や金融行政方針などの最新情報を確認可能
- 経済産業省：中小企業向けの税制や補助金制度などを参照でき、法人関連の背景知識に役立つ
- 日本ファイナンシャルプランナーズ協会：ファイナンシャルプランナー試験の公式情報や試験概要を把握できる
- 法人の生命保険の経理処理｜Kusumoto FP試験問題サイト：具体的な経理処理や例題を豊富に紹介
試験当日の回答テクニック
1. 問題文を熟読する
法人の生命保険問題では、問題文中に「最高解約返戻率」や「保険期間前半6割」などのキーワードが必ず出てきます。慌てて計算に入らず、どの期間を対象としているか、どの保険種類なのかを落ち着いて確認しましょう。
2. 受取人の組み合わせをチェック
受取人が法人なのか、遺族（役員・従業員個人）なのかで経理処理は大きく変わります。養老保険のハーフタックスプランなど、死亡時と満期時で受取人が異なる場合は二重チェックが必要です。
3. 簿記的思考で解く
借方（資産・費用）と貸方（現金・預金・前払保険料）をイメージできると、解答をミスしにくくなります。知らない人でも「資産計上」なのか「損金計上」なのかがわかれば、大枠を把握できます。
まとめ｜法人の生命保険で合格点を積み上げよう
ファイナンシャルプランナー試験（FP試験）のリスク管理分野、特に法人の生命保険は、慣れないうちは難しく感じるかもしれません。しかし、出題パターンがある程度決まっているため、ポイントを押さえれば短期間でも十分に得点源にできます。
- 保険種類の特徴と受取人の違いを正しく理解する
- 最高解約返戻率区分（50%以下、50〜70%、70〜85%、85%以上）を覚える
- 長期平準定期保険や養老保険の特殊プランは図解して整理する
- 契約日（2019年7月8日以降）の法改正点を押さえる
- 過去問演習で混乱しがちな論点を繰り返し確認する
これらを繰り返し学習し、自分の理解を深めながら実践問題に取り組めば、法人の生命保険の問題は着実に攻略できます。試験で1〜2問が出ても確実に得点できるようになり、合格に一歩近づくことでしょう。
次のステップへ｜さらなる学習のすすめ
本記事で法人の生命保険の重要ポイントを学んだあとは、以下の記事もチェックしてリスク管理やその他科目を総合的に仕上げてください。
- 独学でも最短合格！FP試験の“合格率を劇的に上げる”完全攻略ガイド：学習スケジュールから過去問活用まで徹底解説
- 初心者でも最短合格！FP試験の“6科目徹底攻略”と合格率UPの秘訣を完全公開
- FP試験「リスク管理」超徹底攻略！初心者から最短合格へ導く決定版ガイド
そして、公的機関（金融庁や日本ファイナンシャルプランナーズ協会）のサイトや、実務家による解説動画・テキストで最新情報をキャッチアップしておくことも重要です。ぜひ、さらなる高得点を目指して計画的に学習を続けてください。
以上、ファイナンシャルプランナー試験（FP試験）の「リスク管理」分野である法人の生命保険の対策について、網羅的に解説しました。これから受験を控える方は、本記事を参考に着実に得点力をアップし、合格への道を切り拓いてください。応援しています！
オリジナル練習問題
問題1
法人が役員に対して定期保険を契約する際、死亡保険金の受取人に役員個人を指定しても、会社が支払った保険料の全額は法人の経費として認められる。
【正解】×
【解説】保険金の受取人を役員個人にすると、会社が支払う保険料が全額法人経費になるとは限らない。受取人が法人ではない場合、経費算入に制限がかかることがある。
問題2
法人が契約する終身保険には、役員退任時の退職金の支払い原資としての活用法がある。
【正解】◯
【解説】終身保険を活用することで、役員退任時の退職金の一部を保険金でまかなうことができる。契約時に保険金の受取人を法人とし、退任時に解約返戻金等を退職金に充当する方法が考えられる。
問題3
法人が役員を被保険者とした生命保険を契約する場合、一般に役員が退職するまでの間は保険契約の名義変更は行えない。
【正解】×
【解説】契約当初の目的や規定次第で、必要に応じて契約名義を変更することは可能である。ただし、名義変更のタイミングや税務上の取り扱いに注意が必要となる。
問題4
法人が加入する逓増定期保険では、一定期間を経過した後の解約返戻金が高額になる場合があり、税務上の取り扱いが厳格に定められている。
【正解】◯
【解説】逓増定期保険は解約返戻金が高額になりやすく、保険料の経費算入など税務面での取扱いが細かく規定されている。受取人・解約時期などの設定が不適切だと経費算入が制限されるケースがある。
問題5
法人が負担する団体定期保険の保険料を従業員が給与として受け取る場合、法人はその保険料全額を損金に算入することができる。
【正解】◯
【解説】団体定期保険の保険料を従業員に給与として支給する形であれば、その支給額は法人の給与費用となり損金として算入できる。ただし、従業員側では給与所得として課税対象になる点に留意する。
問題6
法人が役員を被保険者として終身保険を契約し、その後保険期間中に名義を役員個人に変更した場合、名義変更時点で課税関係が生じる可能性がある。
【正解】◯
【解説】名義変更によって、保険契約上の経済的利益が役員へ移転するとみなされる場合があり、役員個人に対して課税が行われることがある。名義変更時の時価評価なども考慮が必要になる。
問題7
法人が契約する死亡定期保険金を受け取った際、受取った保険金は原則として益金に算入されるが、一定の要件を満たす場合は益金不算入となる。
【正解】×
【解説】法人が受け取る生命保険金は原則として益金に算入される。役員退職慰労金などに充当しても、保険金そのものが益金不算入になるわけではない。ただし支出面で経費になる部分とのバランスにより最終的な税額への影響は異なる。
問題8
法人保険の対象となる役員が複数存在する場合、それぞれの役員ごとに被保険者を分けて保険契約を締結した方が、税務上必ず有利になる。
【正解】×
【解説】被保険者の設定や契約数が増えれば、保険料負担や管理コストが増加する可能性もある。必ずしも分割して契約した方が有利になるわけではないため、法人の状況や保険の目的を考慮したうえで判断する必要がある。
問題9
法人が役員向けに生命保険を契約する理由としては、事業保障・退職金準備・福利厚生などが挙げられる。
【正解】◯
【解説】法人が生命保険を活用する目的は、役員や従業員が死亡・退職した際の資金準備が中心だが、福利厚生やリスクマネジメントの一環としても重要である。
問題10
法人が役員に対して会社負担で生命保険に加入し、その保険料の一部を役員が個人で負担している場合、役員が負担した部分は役員個人の生命保険料控除の対象となる可能性がある。
【正解】◯
【解説】役員が保険料の一部を自己負担していれば、支払保険料の名目や契約内容によっては生命保険料控除の対象となることがある。ただし、法人契約である以上、契約内容や受取人の設定が複雑になる点に注意が必要。
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初心者のための用語集
- 法人契約の生命保険：契約者（保険料を支払う側）が法人で、被保険者は役員や従業員、保険金の受取人が法人や遺族などになる生命保険のことです。
- 最高解約返戻率：保険を途中で解約した際に戻ってくる解約返戻金の割合を、支払保険料総額に対して最も高い時期で見た数値です。これが50％や70％などの区分によって経理処理が変わります。
- 長期平準定期保険：保険期間が長期にわたる定期保険で、前半と後半で経理処理の方法が変わります。保険期間の前半6割は一定割合を資産計上し、後半4割は損金算入が中心になります。
- ハーフタックスプラン：養老保険において「死亡保険金受取人を遺族」「満期保険金受取人を法人」とする契約形態の通称で、保険料を半分は資産計上、もう半分は損金算入とするのが特徴です。
- 資産計上：企業の会計処理で、支払った費用をすぐに経費（損金）にせず、一旦「資産」として計上することです。のちに取り崩して経費化する場合もあります。
- 損金算入：法人税の計算上、費用として扱い、課税所得の計算から差し引くことができる経費の計上を指します。
- 法人税基本通達：法人税に関する具体的な取扱いを示した国税庁の通達で、保険料の経理処理など法人向け税制の実務指針となっています。
- 保険期間の前半6割・後半4割：長期平準定期保険で定められた期間区分のこと。前半6割相当期間は保険料を資産計上と損金算入に分け、後半4割では基本的に保険料の全額を損金算入します。
- 保険期間の75％経過後：長期平準定期保険などで、保険期間の75％を過ぎると、それまで資産計上していた分を取り崩して損金算入できるルールがあります。
- 仕訳：会計処理を行う際に、勘定科目を「借方（費用や資産）」と「貸方（収益や負債）」に分けて記帳する手続きを指します。法人の生命保険料では、資産計上・損金算入を仕訳で表すことで理解しやすくなります。
- 受取人（保険金受取人）：保険の契約において、保険事故（死亡や満期など）が発生した際に保険金を受け取る人（または法人）です。個人か法人かによって会計処理が異なります。
- 被保険者：保険の対象となる人のことで、その人の生死や入院・病気などが保険金支払いの要件になります。法人契約の場合、役員や従業員が被保険者となるケースが一般的です。
- 解約返戻金：保険期間の途中で解約したときに、契約者に払い戻されるお金です。貯蓄性の高い保険ほど返戻金が大きくなる傾向があります。
- 契約日（2019年7月8日以降の新ルール）：この日付を境に、最高解約返戻率による経理処理の区分が導入されました。試験でも契約日に注意が必要です。
ファイナンシャルプランナーの勉強に関する無料相談、随時受付中！
ここまでお読みいただき、誠にありがとうございます。当ブログでは、ファイナンシャルプランナー試験に関するあらゆるお悩みにお応えします。
無料とはいえ、もちろんファイナンシャルプランナー試験の資格の保有者である著者が直接お答えさせていただきます。
初学者から再受験を目指す方まで幅広く対応していますので、どうぞお気軽にご相談ください。無料で学習のコツやスケジュールの立て方などをアドバイスさせていただきます。あなたの合格を全力でサポートいたしますので、一緒に合格への最短ルートを走り抜きましょう！
