【FP試験対策】贈与税の申告と納付、延納のルールを完全攻略！頻出論点と勉強法をプロが徹底解説

なぜ最重要？ファイナンシャルプランナー試験で「贈与税の申告と納付、延納のルール」を学ぶべき理由

ファイナンシャルプランナー（FP）試験の6分野の中でも、「相続・事業承継」は特に実生活との関連が深く、重要な科目です。その中でも「贈与税」に関する問題は、学科・実技を問わず頻繁に出題される超重要テーマです。

なぜなら、贈与は相続と密接に関連しており、節税対策や資産移転計画を考える上で欠かせない知識だからです。FPとして顧客にアドバイスする際、贈与税の正確な知識は必須スキルとなります。

ファイナンシャルプランナー試験の頻出論点！贈与税の申告・納付の基本ルールを徹底解説

まずは、贈与税の申告と納付に関する「基本のキ」から押さえましょう。ここは毎年のように問われる最重要ポイントです。

【誰が・いつまでに？】贈与税の「申告義務者」と「申告期間」

贈与税のルールを学ぶ第一歩は、「誰が、いつまでに、どこへ」申告するのかを正確に覚えることです。

• 申告する人（納税義務者）：受贈者（財産をもらった人）
  • 注意！ 財産をあげた「贈与者」ではありません。これは非常に間違いやすいポイントです。
• 申告期間：贈与を受けた年の翌年2月1日～3月15日まで
  • 注意！ 所得税の確定申告期間（翌年2月16日～3月15日）と開始日が異なります。この「2月1日」から、という点を確実に覚えましょう。過去問でも頻出のひっかけポイントです。
• 申告先：受贈者（財産をもらった人）の住所地を管轄する税務署
  • これも「贈与者」の住所地ではない点に注意してください。

 【いくらから申告が必要？】基礎控除と申告が必要なケース

「贈与を受けたら必ず申告が必要なの？」と疑問に思うかもしれませんが、そうではありません。

贈与税には「基礎控除」という非課税枠があり、1人の人が1月1日から12月31日までの1年間にもらった財産の合計額が110万円以下であれば、贈与税はかからず、申告も不要です。

ただし、税額が0円でも申告が絶対に必要なケースがあります。それが以下の特例を使う場合です。

• 贈与税の配偶者控除（おしどり贈与）の適用を受ける場合
• 相続時精算課税制度を選択する場合
• 住宅取得等資金の非課税の適用を受ける場合

これらの特例は、自動的に適用されるのではなく、「この特例を使います」という意思表示として申告が必須となります。FP試験では「特例を適用すれば申告は不要である」といったひっかけ問題が頻出なので、必ず覚えておきましょう。

【どうやって納める？】贈与税の「納付期限」と「納付方法」

申告が終わったら、次は納税です。納付にもルールがあります。

• 納付期限：申告期限と同じく、贈与を受けた年の翌年3月15日までです。
• 納付方法：原則として金銭で一括納付します。

納付方法は多様化しており、金融機関や税務署の窓口での納付のほか、e-Taxを利用したダイレクト納付やクレジットカード納付、スマホアプリ納付なども可能です。

ファイナンシャルプランナー試験で差がつく！贈与税の「延納のルール」を完全マスター

「贈与税が高額で、一括で支払えない…」そんな時のための救済措置が「延納」制度です。この延納も、FP試験では頻出の論点です。

 延納制度とは？分割払いが可能になる仕組み

延納とは、贈与税を一括で金銭納付することが困難な場合に、一定の要件のもと、年賦（分割）で納めることを認めてもらう制度です。

あくまで「認めてもらう」制度なので、申請すれば誰でも利用できるわけではありません。次の4つの要件をすべて満たし、税務署長の許可を得る必要があります。

【最重要】延納を利用するための4つの要件

延納の適用要件は、数字も含めて正確に暗記必須です。

1. 納付すべき贈与税額が10万円を超えていること。
2. 金銭で一括納付することを困難とする事由があること。
3. 延納申請書を、納期限（翌年3月15日）までに税務署に提出すること。
4. 原則として、延納税額に相当する担保を提供すること。

 延納期間と利子税 – 数字を正確に覚えよう！

延納が許可された場合、いつまで分割できるのでしょうか。ここも相続税との混同が多いポイントです。

• 延納期間：最長5年以内
• 利子税：延納期間中は、利息に相当する「利子税」がかかります。（税率は年によって変動します）

注意！ 相続税の延納は最長20年ですが、贈与税の延納は最長5年です。この年数の違いは、FP試験の格好のひっかけポイントです。

 【FP試験最大のひっかけ】「物納」はできない！相続税との違いを理解する

贈与税の納付方法を学ぶ上で、絶対に外せない最重要ポイントがあります。それは、贈与税には「物納」の制度がないということです。

物納とは、金銭での納付が困難な場合に、不動産や有価証券などの財産そのもので税金を納める制度です。

この違いを明確に理解するために、相続税と比較した表で整理しましょう。

	贈与税	相続税
金銭一括納付	◎ 原則	◎ 原則
延納（分割払い）	〇（最長5年）	〇（最長20年）
物納（財産で納付）	× 不可	〇 可能

なぜ贈与税は物納できないのか？と疑問に思うと記憶に定着しやすくなります。一般的に、相続は突然発生し、意図せず不動産などを引き継ぐケースがあるため物納が認められています。一方、贈与は当事者間の合意のもと計画的に行われるため、「現金で納税する準備もしておくべき」という考え方が根底にある、とイメージすると良いでしょう。

ファイナンシャルプランナー試験「贈与税の申告と納付、延納のルール」過去問分析と出題傾向

ここからは、実際のFP試験でどのように出題されるのか、過去問の傾向を分析していきます。

過去問から見る頻出論点トップ3

過去10年間のFP2級・3級の試験を分析すると、以下の3つの論点が繰り返し問われています。

1. 申告期間：特に所得税の申告期間（2/16～3/15）と混同させるひっかけ問題が定番です。「贈与税の申告期間は2月1日から」と確実に覚えましょう。
2. 延納と物納の区別：「贈与税は物納できる」という選択肢は、ほぼ100%誤りです。この一点を知っているだけで1問正解できる可能性があります。
3. 延納の要件と期間：「税額10万円超」「最長5年」といった数字の部分が問われます。「延納期間は10年」といった選択肢も頻出の誤答パターンです。

受験者が間違いやすいポイントと対策

過去の試験データを見ると、多くの受験者が同じポイントでつまずいていることがわかります。

 近年の出題傾向：みなし贈与・e-Taxにも注意

最近のFP試験では、基本的なルールに加えて、より実務的な内容も問われるようになっています。

• みなし贈与財産：生命保険金や、著しく低い価額で財産を譲り受けた場合など、実質的に贈与と同じ経済的利益があったとみなされるケースです。どのような場合が「みなし贈与」に該当するのか、基本的なパターンをテキストで確認しておきましょう。
• e-Tax（電子申告）：贈与税の申告もe-Taxで可能か、といったデジタル化に関する知識も問われ始めています。（答えは「可能」です）

合格者が実践！FP試験「贈与税のルール」の具体的な勉強法と攻略テクニック

最後に、この複雑な贈与税のルールを効率的にマスターするための、具体的な勉強法や攻略のコツをご紹介します。

まずは何から？おすすめの学習スケジュールと勉強時間

FP試験の勉強を始めたばかりの方は、まず全体の学習計画を立てることが重要です。

• おすすめの学習順：FP試験の科目はそれぞれ関連しています。税金全般を扱う「タックスプランニング」を先に学習し、その後に「相続・事業承継」に進むと、贈与税や相続税の理解がスムーズになります。
• 勉強時間の目安：FP3級の合格に必要な勉強時間は、一般的に80～150時間と言われています。そのうち「相続・事業承継」分野には、15～25時間程度を割り振るのが目安です。もちろん、知識レベルによって時間は変動しますので、ご自身のペースで計画を立てましょう。
• 学習ステップ：
  1. インプット：まずはテキストや動画講義で全体像を把握します。
  2. アウトプット：すぐに過去問や問題集を解き、知識が定着しているか確認します。
  3. 復習：間違えた問題を中心に、なぜ間違えたのかをテキストに戻って徹底的に確認します。この繰り返しが合格への最短ルートです。

 暗記が苦手でも大丈夫！記憶に残る語呂合わせ＆テクニック集

数字や期限が多くて覚えられない…という方には、語呂合わせや図解が効果的です。

過去問を最大限に活用する解き方と注意点

FP試験対策の王道は、なんといっても過去問演習です。

• おすすめツール：ウェブサイトの「FP過去問道場」は、無料で利用でき、解説も詳しいため多くの合格者が活用しています。スマホでも手軽に学習できるので、通勤時間などのスキマ時間を有効活用しましょう。
• 過去問の解き方：ただ正解・不正解を確認するだけでは不十分です。
  • なぜその選択肢が正しいのか？
  • 他の選択肢は、どこが、なぜ間違っているのか？

  ここまで説明できるようになるのが理想です。間違えた問題や、自信がなかった問題は必ずノートにまとめ、自分だけの「苦手問題集」を作成しましょう。試験直前に見返すことで、効率的に弱点を克服できます。

 

まとめ：贈与税のルールを制する者がFP試験を制す！

今回は、ファイナンシャルプランナー試験の頻出テーマ「贈与税の申告と納付、延納のルール」について、徹底的に解説しました。最後に、本記事の最重要ポイントをまとめます。

この分野は数字や期限が多く、最初は複雑に感じるかもしれません。しかし、出題されるポイントは決まっています。本記事で紹介した頻出論点と間違いやすいポイント、そして相続税との違いをしっかり押さえることで、安定した得点源に変わります。

繰り返し復習し、過去問演習を重ねて、自信を持って本番に臨んでください。あなたの合格を心から応援しています！

オリジナル練習問題

問題 1

贈与税の申告書は、財産を受け取った人が、贈与を受けた翌年の3月15日までに税務署へ提出しなければならない。
【解答】◯
【解説】贈与税の提出義務者は受贈者であり、提出期間は翌年2月1日から3月15日までと定められている。:

問題 2

贈与税は原則として金銭で一括納付する必要があり、物納による納付は認められていない。
【解答】◯
【解説】贈与税は現金納付が原則であり、物納制度が用意されていない。

問題 3

贈与税の延納を申請できるのは、贈与税額が10万円を超え、一括納付が困難な場合に限られる。
【解答】◯
【解説】延納の要件は「税額が10万円超」「金銭で一時に納付困難」「担保提供（一定の場合を除く）」のすべてを満たすときである。

問題 4

延納を申請する場合、贈与税の申告期限である3月15日を過ぎても1か月以内であれば申請書を提出できる。
【解答】×
【解説】贈与税の延納申請書は、納期限（3月15日）までに担保書類とともに提出しなければならない。期限後の提出は認められない。

問題 5

贈与税の延納が許可された場合、分割払いの期間は最長10年間である。
【解答】×
【解説】贈与税の延納期間は最長5年以内の年賦払いに限定される

問題 6

延納税額が50万円以下で延納期間が3年以下の場合、担保の提供は不要である。
【解答】×
【解説】担保免除の基準は「延納税額100万円以下かつ延納期間3年以下」に改定されており、50万円ではなく100万円が基準額となる。

問題 7

贈与税の延納が許可されると、延納期間中の未納残高に対して利子税が課される。
【解答】◯
【解説】延納許可税額には年率で計算される利子税が付加される（国税通則法に基づく）

問題 8

贈与税の申告期限である3月15日が土曜日に当たる場合、期限は翌週月曜日に繰り延べられる。
【解答】◯
【解説】国税の申告・納付期限が土日祝日に当たるときは、次の開庁日が期限となる。

問題 9

受贈者が受けた年間贈与額が110万円以内である場合でも、贈与者は贈与税申告書を提出し、課税価格に合算しなければならない。
【解答】×
【解説】基礎控除110万円以内の贈与であれば、贈与税の申告義務自体が生じない。ただし特例適用などがある場合は別途申告が必要。

問題 10

相続時精算課税制度を選択している受贈者は、その年の贈与税額が0円でも申告書を提出する必要がある。
【解答】◯
【解説】相続時精算課税など特例を適用する場合、税額が生じなくても申告書提出が必須とされる。

よくある質問

• 贈与税の延納申請は郵送でもいい？
  可能ですが納期限必着です。郵送遅延のリスクを避けたい場合は、税務署窓口への持参やe-Taxを活用すると安心です。
• 相続時精算課税を選択後、暦年課税に戻せる？
  戻せません。一度選択すると贈与者が亡くなるまで継続適用されるため、選択前に十分検討しましょう（詳細：国税庁タックスアンサー）。
• 住宅取得資金の非課税特例と延納は併用できる？
  非課税枠を超えた課税部分について、納付税額が10万円を超えれば延納可です。ただし担保要件など延納の４条件を満たす必要がある点に注意してください（参考：国税庁法令等）。

参考サイト

• 国税庁「贈与税の申告が必要な場合」―申告義務者や申告期限を公式ソースで確認できます。
• 国税庁「延納制度の手引」―延納申請の4要件・担保条件・利子税率を詳しく解説。
• 国税庁「贈与税の申告書の書き方（令和6年分）」―申告書の書式と記入例がダウンロードできます。
• 国税庁「住宅取得等資金の贈与の特例」―住宅取得資金の非課税枠と提出書類を確認するのに最適。
• 日本FP協会 ワークブック「相続・事業承継」―FP協会公式教材で試験範囲を補強できます。
• 三菱UFJ銀行 Money Canvas「贈与税の申告方法まとめ」―金融機関の視点で申告手続きをわかりやすく整理。

初心者のための用語集

• 贈与税：個人が無償でもらった財産に課される国税で、受け取った人（受贈者）が申告・納付します。
• 受贈者／贈与者：受贈者は財産を受け取る人、贈与者は財産を与える人。贈与税の申告義務は受贈者にあります。
• 基礎控除110万円：1年間にもらった財産の合計額から差し引ける非課税枠。110万円以下なら申告も納税も不要です。
• 申告期限：贈与を受けた翌年2月1日〜3月15日に提出する期間。所得税の確定申告（2月16日開始）と混同しないよう注意。
• 延納：納付税額が10万円超の場合に認められる最長5年の分割納付制度。申請は納期限（3月15日）までに行い、利子税がかかります。
• 物納：現金ではなく不動産や有価証券で納める方法。相続税では可ですが、贈与税では不可です。
• 利子税／延滞税：利子税は延納期間中に課される年0.8％程度の利息、延滞税は期限内に納めなかった場合のペナルティ（2.4％→8.7％）です。
• 相続時精算課税：60歳以上の親から子へ最大2,500万円まで非課税で贈与できる制度。選択後は暦年課税へ戻せません。
• 配偶者控除（贈与）：婚姻20年以上の配偶者に自宅等を贈与する際、2,000万円まで非課税となる特例。税額ゼロでも申告が必要です。
• 住宅取得等資金の非課税特例：父母・祖父母からの住宅資金贈与が最大1,500万円（令和6年）まで非課税になる制度。
• e-Tax：インターネットで税務申告・納付ができる国税電子申告システム。マイナンバーカードで24時間提出可能。
• ダイレクト納付：e-Tax経由で事前登録した銀行口座から即時または期日指定で口座振替できるキャッシュレス納税方法。
• 担保：延納を許可してもらうために提供する土地・国債などの資産。税額100万円以下かつ3年以内なら不要です。

ファイナンシャルプランナーの勉強に関する無料相談、随時受付中！

ここまでお読みいただき、誠にありがとうございます。当ブログでは、ファイナンシャルプランナー試験に関するあらゆるお悩みにお応えします。

無料とはいえ、もちろんファイナンシャルプランナー試験の資格の保有者である著者が直接お答えさせていただきます。

初学者から再受験を目指す方まで幅広く対応していますので、どうぞお気軽にご相談ください。無料で学習のコツやスケジュールの立て方などをアドバイスさせていただきます。あなたの合格を全力でサポートいたしますので、一緒に合格への最短ルートを走り抜きましょう！FP試験に関する無料相談はこちら